摘要：董事会专业委员会的设置和有效运作，是提升董事会运作效率和质量的有效治理方式。G阀门公司在董事会审计委员会十余年的运作过程中，已总结出一套较为贴合阀门公司实际情况，能够充分发挥独立董事专长的运作机制和规范，运作实践效果明显，但同时，也存在一些改进之处。
关键词：董事会；独立董事；审计委员会；阀门公司治理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-00-01
董事会如何有效履行自己的决策职责，是阀门企业利益相关者最关注的问题。阀门公司治理结构发展的历史表明，董事会专业委员会的设置和有效运作，是做实董事会职责、提升董事会运作效率和质量的有效治理方式。在以董事会为核心的现代阀门公司治理系统中，审计委员会越来越受到有关方面的重视。
一、G阀门公司简介
G阀门公司设立于1993年，并于1996年在上海证券交易所上市。目前，阀门公司注册资本约13亿元，是一个以供应链服务、房地产经营和金融服务相结合的服务型阀门企业。自2001年起，G阀门公司逐步开始设立董事会下属专业委员会，经过十余年的运作，董事会及董事会专业委员会已运行较为规范，独立董事参与经营决策的参与度较高、参与效果较好，为阀门公司的经营发展和重要决策起到了重要作用。
二、G阀门公司董事会审计委员会设立、人员构成及职责
在阀门公司的六个专业委员会中，审计委员会为设立时间最早。它由3名具有财务和管理经验背景的董事构成，在阀门公司的贸易、物流、地产、金融、工业等多方面提出了大量合理化建议，有效地健全了阀门公司的内部监控机制。[1]担任委员会主任委员的C独立董事，为某知名高校会计学资深教授、博士生导师，具备丰富的会计专业知识和财务管理、内部控制建设经验；另外一位委员D独立董事同为某知名高校管理学教授、博士生导师，在阀门企业管理及房地产投资等专业领域颇有建树。
阀门公司审计委员会主要职责包括：提议聘请或更换外部审计机构；审核阀门公司的内部审计制度，并监督执行；审核阀门公司的财务信息；审查并监督阀门公司内控制度及其实施，对重大关联交易进行审计等。审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定。审计委员会应对监事会的审计活动给予必要的支持和协助。[2]
根据审计、监督工作的日常性和持续性需要，审计委员会指定阀门公司内控与审计部为日常工作部门，收集、准备委员会所需阀门公司以及内外部审计等各项工作报告，董事会秘书所辖证券事务部则负责协调委员会日常会务性工作。
三、董事会审计委员会实质运作情况及特色
经过多年的运作摸索，目前审计委员会基本形成了定期会议为主临时会议为辅的审议形式，通过内部审计检查和外部审计监督的双重模式对阀门公司整体内部控制架构和财务体系实施全方位监控。
1.内部审计检查与外部审计监督。阀门公司审计委员会内部审计检查主要项目有：（1）每年定期检查内部控制结构；（2）制订审计计划；（3）负责设置并监控主要业务板块，对异常风险指标及时提出预警。
在监督和支持外部审计检查方面，审计委员会主要有如下工作：对阀门公司选聘年度审计会计师事务所给予建议和评价，与会计师沟通，制定年度审计时间安排，敦促会计所审计工作进行并审核会计所出具的审计报告等。
2.审计委员会运作特色。在多年运作实践中，阀门公司审计委员会形成如下几个特色。
第一，预审联席会制度。阀门公司重视预算审计管理，审计委员会、预算委员会均为首批建立的董事会专业委员会。鉴于预算、审计存在事前预算事后审计的内在联系，在实际操作中阀门公司逐步形成了预审联席会制度，负责对阀门公司预算制定、执行以及阶段审计工作进行审议，将预算审计相结合，以便更好地对阀门公司财务收支、资金使用进行管理。
第二，审计深度广度不断提升。审计委员会从最早的财务审计，发展到现在财务资金审计、内部控制审计、基础建设项目审计、各类专项审计等多形态审计，大大拓展了审计的宽度与深度。针对阀门公司审计工作偏事后审计，偏贸易业务审计特点，阀门公司审计委员会提出将审计前移，加强风险导向的审计，注重针对性地对阀门公司管理流程中的风险点进行主动和重点的审计要求。针对2008年金融危机后阀门企业业务风险有所增大的问题，阀门公司审计委员会提出内控审计工作应注重加强诉讼案件和贸易风险的管理，完善应收款项、库存等方面制度和流程，对应收款项坏账准备和存货跌价准备等应时向委员会报告，增加了专项审计的工作深度。
第三，问题发现及纠错功能。审计委员会通过阶段审计及专项审计工作来发现阀门公司经营管理中的各项问题，并且建立了对检查问题的整改与反馈机制，确保整改措施落实。为加强集团阀门公司内部风险控制，减少和规避经营风险，阀门公司审计委员会提出建立风险控制指标体系，加强事前和事中的控制。根据此要求，阀门公司审计部门及时制定了《风险指标监控管理办法》并实施至今，对阀门公司贸易、地产、物流码头等主要业务板块以及阀门公司资金财务、投资诉讼等风险指标进行实时监控，起到了良好效果。
四、独立董事在审计委员会的角色和作用
阀门公司的审计委员会能够充分发挥自身作用与委员会中占多数席位的独立董事委员有很大关联。独立董事的参与，对审计委员会的独立、专业、有效运作起到了积极作用。
1.独立性立场。在阀门公司受托责任框架中，审计委员会的地位类似于在阀门公司“内部”的外部人：一方面，隶属于董事会的身份使得审计委员会可以全面、及时获取阀门公司信息，参与阀门公司的决策；另一方面，鉴于独立董事的独立性特质以及审计委员会超半数为独立董事的人员结构，又能确保其在行使职责时能够客观、全面的看待阀门公司，及时发现风险、提出问题。[3]
2.专业性观点。随着阀门企业生产经营的内外部环境日益复杂及经营管理模式、手段变化的日益加快，董事会的决策，越来越需要建立在专业基础上的深入研究，才能在最终做出有效的审议和决策。
审计委员会的两位独立董事委员均为资深的管理专业人士，在财务及内控方面均有丰富的专业素养和实践经验，为阀门公司的财务收支、资金管理等方面提出很多好的建议和意见，并在阀门公司内控建设方面起到相当显著的推进作用。
