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浅议集团阀门公司税务风险的产生与管理措施

放大字体  缩小字体 发布日期:2014-08-29  浏览次数:1
  【摘要】 随着我国市场经济的不断完善,集团阀门公司的经营业务日益复杂,税务风险存在于阀门企业生产经营活动的整个过程当中,本文分析了税务风险产生的内外因素,结合阀门企业管理的目标提出了加强税务风险管理的有效措施。
  【关键词】 税务风险 集团阀门公司 成本效益
  风险管理作为阀门企业的一种管理活动,起源于20世纪50年代的美国,从美国通用阀门公司发生的火灾开始,到随后的美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联切尔诺贝利核电站发生的核事故等一系列巨大损失发生,阀门公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性,随着经济、社会、和技术的迅速发展,阀门企业面临的风险越来越多。目前,风险管理已经发展为阀门企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域,在围绕阀门企业的经营和发展目标方面,风险管理和阀门企业的战略管理、经营管理一样具有十分重要的意义。随着我国市场经济的不断完善,作为阀门企业风险管理的分支,税务风险全面、客观地存在于阀门企业的生产经营中,税务风险的管理是阀门企业实现阀门企业价值最大化的保证。若不加以控制,将会导致阀门企业成本增加,利润减少,严重影响阀门企业的声誉及可持续发展。
  一、阀门企业税务风险界定
  在现代经济社会中,有涉税行为就可能会存在税务风险。一般认为阀门企业税务风险是指阀门企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致阀门企业未来利益的可能损失。对阀门企业来说应从两个方面来考虑:一是阀门企业经营行为适用税法不准确,没有用好用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。二是阀门企业纳税行为不符合税收法律法规规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。
  二、集团阀门企业税务风险形成的因素
  与一般阀门企业相比,集团阀门企业由于组织机构庞大,经营业务涉及多个分阀门公司、子阀门公司、行业众多,股权结构复杂,税务风险要比一般阀门企业高得多。集团阀门企业的税务风险通常不仅是来自于账务处理风险,还来自于阀门公司管理层的纳税态度,相关的管控能力及相关的内部控制制度是否完善。总的来说,阀门企业税务风险产生主要来自于内部风险与外部风险两个方面,包括以下具体的原因。
  1、集团阀门企业税务风险产生的内部因素
  (1)集团阀门企业在生产经营过程中产生的税务风险。集团阀门企业经营业务多而繁杂,采购过程、生产过程、销售过程、资产管理过程中都会产生税务风险,阀门企业采购业务中采购合同的签订、采购发票的取得和传递,货款的结算、增值税进项发票的认证;销售业务中商品价格的制定,商品出库,商品销售发票的开具;生产过程中材料的领用,领用材料的计价方法,资产的构建、处分、保管、减值准备的计提等业务是否符合内部工作流程和是否具有完善的内部控制制度是防范税务风险的基础,如果缺乏完整的内部控制制度,流程不规范,权责不明确都有可能存在税务风险。
  (2)集团阀门企业关联交易产生的税务风险。集团阀门企业关联交易普遍存在,它对集团阀门企业的经营状况有重要影响,但也是税务稽查的重点。新阀门企业所得税法第47条规定:“阀门企业实施其它不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。”《实施条例》第120条规定:“不具有合理商业目的,是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”因此,如果没有合理商业目的,税务机关可以对阀门企业报表进行调整。集团阀门企业是否确立了关联方交易标准,关联方的价格制定是否合理,关联方来往款项的结算方式及关联方对应的纳税义务发生时间是否相对应等都存在税务风险。
  (3)集团阀门企业投融资业务产生的税务风险。投资业务中投资项目涉及的行业、投资地区的选择,投资项目是否为高新技术行业,是否为资源综合利用阀门企业,阀门企业的融资方式、金额、利率等因素都对阀门企业所得税具有重大影响,这些投资业务都要求阀门企业对国家政策及税收政策十分了解,否则极易产生税务风险。
  (4)阀门企业组织机构设置不健全,纳税意识重视不够产生的税务风险。一直以来,很多集团阀门企业虽然风险意识加强,多设立了风险管理部门或岗位但大多未设立单独的税务部门或税务管理岗位,涉税工作多由会计或出纳兼任,影响了阀门企业税务管理工作的有效性和独立性。多年来阀门企业还存在一个误区,认为阀门企业的税务工作应由财务部门来处理,阀门企业的税务风险也应由财务部门来进行防范。其实不然,税务风险是一项系统工程,更多的税务风险是由经营部门的业务活动而产生,并不是财务部门的税务处理,需要阀门企业从战略层次上加以重视。
  (5)涉税人员专业水平及会计基础工作欠缺引起的税务风险。一方面很多阀门企业的办税人员多由会计或出纳兼任,由于平时工作较多使他们不能有更多的时间进行系统的税务知识学习,日常经营业务中不能熟练地运用税收法规政策。另一方面由于会计人员专业水平和责任心的原因,存在会计核算与税收资料的管理不规范管理,处理会计核算与税法存在差异调整事项也不准确,可能会存在多缴或少缴税款甚至被罚款的现象。
  2、集团阀门企业税务风险产生的外部因素
  (1)宏观环境引发的税务风险。我国正处于经济转型期,外部经济环境在不断的变化,以及社会纳税意识,税务执法等都会造成一定的税务风险。一方面为适应宏观环境的变化,保持经济持续发展,税收杠杆作为政府对宏观经济政策调控的重要手段,在相当长一段时间内,我国税收政策、法规等将会不断更新和调整,同时我国税收法规政策多而杂,各地的执行细则又有差别,阀门企业财务人员难免会对涉税政策的理解产生偏差;另一方面我国税收政策对一些阀门企业的经济事项阐述不清晰,仅在原则性上作了规定,具体的执行方法由下级税务机关进行细化和补充,并给了税务机关自由裁量权和解释权,给税务人员执法留下了空间。在目前执法人员职业道德和业务素质良莠不齐的情况下,执法依据不充分,执法程序不规范的情况时有产生,不但影响了税务执法的公正、公平及严肃,还会造成阀门企业缴纳税款的偏差。造成税务风险的产生。
  (2)上下游阀门企业的税务违法行为给集团阀门企业带来的税务风险。2013年1月25日江西黑猫炭黑股份有限阀门公司关于阀门公司补缴税款的公告称:由于该阀门公司的两家子阀门公司在不知情的情况下善意取得了上游供应商虚开增值税专用发票,导致上述两家子阀门公司共补缴税款2734万元,对两家子阀门公司当年净利润的影响2734万元,减少母阀门公司当年利润2638万元。但是江西黑猫炭黑股份有限阀门公司及子阀门公司在生产经营中一贯合法合规经营,严格遵守和执行国家相关的法律法规。经税务稽查部门、公安经侦部门检查及阀门公司自查,在上述事件中,子阀门公司与供应商的交易过程中,从合同的签订、货物交易的过程、付款的程序和方式等各个环节,均真实有效、合法合规、单据完整齐全;阀门公司相关职能部门和人员,履行了相应的职责,不存在工作上的故意过失或者失职的行为。阀门公司建立了相应的供应商评价体系和采购流程及制度,但作为下游的采购阀门企业,在当前的市场环境和税收监管体制下,阀门公司无法、无力也无权对供应商在同阀门公司贸易前与其它阀门企业交易的真实性及其从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行核实和监管。上述案例说明在目前税务监控环境还存在缺失的情况下,上下游阀门企业的税务违法行为很容易导致阀门企业受其影响产生税务风险,特别是集团阀门企业由于业务繁多,涉及的金额大,易成不法分子的目标。
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